www.elfin.pl
portal finansowy


7 października 2022
PYTANIE:
Kupilem uaktualnienie oprogramowania przez internet od firmy Adobe (NIP IE). Faktura jest w euro, z zerowym VAT-em. Platnosc nastapila karta kredytowa, a rachunek zostal obciazony w zlotych. Rozumiem, ze to jest import uslug i powinienem naliczyc VAT. Jak to zrobic? Wedlug jakiego kursu rozliczyc zakup?

ODPOWIEDZ:
Zakup oprogramowania za granica stanowi import uslug w rozumieniu ustawy o VAT. Uslugi swiadczone na rzecz podatnikow opodatkowane sa zasadniczo (z pewnymi wyjatkami) w miejscu, gdzie uslugobiorca posiada siedzibe dzialalnosci gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Z importem uslug mamy do czynienia w przypadku nabycia od kontrahenta zagranicznego - unijnego lub pozaunijnego. Przy tego typu transakcjach zobowiazanym do zaplaty podatku jest nabywca.

Nabywca po otrzymaniu faktury od dostawcy moze wystawic fakture wewnetrzna i na jej podstawie rozliczyc podatek nalezny, a takze odliczyc podatek naliczony. Jesli podatnik ma pelne prawo do odliczenia, to rozliczenie VAT bedzie neutralne finansowo - kwota podatku naleznego z tytulu importu uslug bedzie rowna kwocie podatku naliczonego.

Aby rozliczyc transakcje importu uslug w programie Elfin Mala Firma nalezy utworzyc nowy 'Wydatek - Faktura VAT', a nastepnie:
- wprowadzic wymagane dane i zaznaczyc opcje 'Faktura wewn.';
- nadac numer fakturze wewnetrznej - inny niz tej od kontrahenta (odrebna numeracja dla faktur wewnetrznych);
- kwota netto powinna odpowiadac kwocie nabycia z faktury zakupu (sposob przeliczenia na zlote opisany jest ponizej), do tej kwoty nalezy doliczyc VAT wedlug obowiazujacej stawki;
- wybrac rodzaj transakcji 'import uslug' (jesli kontrahentem jest unijny podatnik VAT czynny pojawi sie zaznaczenie 'nabycie uslug, do ktorych stosuje sie art. 28b ustawy') i zatwierdzic wpis.

Jesli chodzi o ustalenie podstawy opodatkowania (czyli kwoty netto), to zgodnie z art. 31a ustawy o VAT nalezy zastosowac kurs sredni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajacego dzien powstania obowiazku podatkowego (czyli wykonania uslugi lub zaplaty, jesli nastapila wczesniej). Jesli faktura sprzedazy zostala wystawiona przed powstaniem obowiazku podatkowego, to nalezy zastosowac kurs sredni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajacego dzien wystawienia faktury. Kurs i dokonane przeliczenia najlepiej bedzie wpisac w polu 'Uwagi' na fakturze wewnetrznej.

Ewentualna roznica pomiedzy obliczona kwota netto, a faktyczna kwota obciazenia rachunku stanowic bedzie roznice kursowa, ktora nalezy dodatkowo wprowadzic do programu - w zaleznosci od tego, czy bedzie in plus, czy in minus - jako 'Przychod - Inny' lub 'Wydatek - Inny'.

Podczas generowania deklaracji VAT-7(15)/VAT-7K(9) (wzory formularzy obowiazujace od lipca 2015 roku) transakcja importu uslug od kontrahenta unijnego zostanie wykazana po stronie podatku naleznego w poz. 29 i 30 deklaracji (w przypadku nabycia od podatnika pozaunijnego bylyby to poz. 27 i 28). Jesli zakup sluzy dzialalnosci opodatkowanej zostanie ujety takze w poz. 43 i 44 w czesci dotyczacej podatku naliczonego.


--------------------------------------------------------
Copyright © 2000-2022 Elfin Sp. z o.o.